德国报税Anlage系列填写指南：V/N/Vorsorgeaufwand/S

一、Anlage V：出租及租赁收入附表

Anlage V 全称为 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung，即"出租及租赁收入附表"。在德国持有公寓、独栋房、车位或商铺并取得租金收入的纳税人，均需填写此表。

需申报的收入包括冷租（Kaltmiete）、车位租金与家具租赁收入，原则上与出租房有关的所有租金收入都应申报。

1. 可抵扣费用

以下费用可在 Anlage V 中作为支出抵扣：

• 房贷利息：利息部分可抵税，但本金不可；
• 房屋折旧（AfA）：通常是房东最大的抵扣项。例如建筑价值 30 万欧元，按 2% 年折旧率计算，每年可扣除 6,000 欧元；
• Hausgeld 中的部分费用：包括物业管理费、公共区域维护费、管理公司费用；
• 房屋维修费：如修暖气、修水管、更换门锁、墙面翻新等；
• 其他常见费用：房屋保险、地产税（Grundsteuer）、中介费、广告费、与出租相关的差旅费等。

不可抵扣的费用包括房贷本金、个人生活支出、自住房费用以及与出租无关的消费。

2. 出租房亏损的处理

若可扣除费用超过租金收入，形成的税务亏损通常可与工资等其他收入抵减，从而降低所得税。例如：租金收入 12,000 欧元，可扣除费用 18,000 欧元，则形成 6,000 欧元的税务亏损。因此，出租房出现税务亏损并不必然是负面结果。

3. 资料留存

建议建立专门的出租房报税文件夹，保留以下资料：租赁合同、收租记录、Hausgeldabrechnung、房贷利息证明、保险账单、Grundsteuer 账单、维修发票、中介费发票等，以备税务局审查。

二、Anlage N：工资收入附表

Anlage N 用于申报工资收入及工作相关费用（Werbungskosten），是个税申报中最重要的附表之一，许多雇员的退税主要来自此表。

1. 适用对象

以下情形需填写 Anlage N：取得工资收入的雇员、领取企业养老金或公务员退休金者，以及产生求职相关支出的人员。

2. 收入部分填写

收入数据主要来自雇主每年出具的工资税证明（Lohnsteuerbescheinigung），包括全年税前工资、已缴工资税、社保缴费、教会税等。使用 ELSTER 报税时，多数数据可通过电子数据调取自动导入，但仍需逐项核对。

3. 工作相关费用（Werbungskosten）

2025 年每位雇员自动享有 1,230 欧元的固定抵扣额（Werbungskostenpauschale）。若实际支出超过此数额，建议逐项申报。常见可抵扣项目：

• 通勤费（Entfernungspauschale）：按家到公司的单程距离乘以工作天数计算。前 20 公里按 0.30 欧元/公里计算，第 21 公里起按 0.38 欧元/公里计算；
• 居家办公补贴（Homeoffice-Pauschale）：每个居家办公日 6 欧元，全年最多 210 天，即最高 1,260 欧元；
• 工作设备：电脑、显示器、办公桌、打印机等均可申报。电脑等数字设备通常可在购买当年一次性扣除；
• 职业培训费用：培训课程、学术会议、专业书籍等与工作相关的支出；
• 专业协会会费：如工会、行业协会会员费；
• 银行账户管理费：税务局通常认可每年 16 欧元的定额扣除；
• 其他费用：求职费用、工作调动搬家费用、双重家庭住所费用等。

4. 填写建议

• 先将所有工作相关支出加总，再决定是否逐项申报；
• 即使费用未超过 1,230 欧元，也建议填写通勤费等项目；
• 所有发票与付款记录建议至少保存 4 年，以备税务局抽查。

Anlage N 的核心逻辑是：工资收入依据工资税证明，退税金额取决于工作相关支出。若存在长距离通勤、购置电脑、参加培训或因工作搬家等情形，认真填写此表通常可多退回数百至上千欧元。

三、Anlage Vorsorgeaufwand：保险与养老支出附表

许多纳税人填完 Anlage N 后即结束申报，事实上还有一张重要的附表——Anlage Vorsorgeaufwand，专门用于申报保险与养老支出。只要在德国工作并缴纳过医保或养老保险，基本都需要填写此表。

1. 功能与适用人群

Anlage Vorsorgeaufwand 申报的各项保险与养老支出，在税法中属于特殊支出（Sonderausgaben），可降低应税收入从而减少应缴税额。适用人群包括上班族、自雇人士、退休人员，以及所有缴纳过医疗保险或养老保险的纳税人。

2. 可申报的保险项目

基础医疗保险与护理保险是此表最核心的部分，包括 Krankenversicherung、Pflegeversicherung 以及私立医保中的基础保障部分（Basisabsicherung），通常可全额抵扣。使用 ELSTER 报税时，相关数据多会自动导入，仅需核对。

其他保险设有抵扣上限，例如责任险（Haftpflichtversicherung）、职业伤残险（Berufsunfähigkeitsversicherung）、失业保险以及部分人寿保险。这类保险的年度抵扣上限对雇员约为 1,900 欧元，对自雇人士约为 2,800 欧元。由于多数雇员缴纳的医保与护理险已超过 1,900 欧元，额外填写其他保险未必能带来进一步减税。

3. 子女保险的处理

为子女支付的医疗保险或护理保险费用应填入 Anlage Kind，而非 Anlage Vorsorgeaufwand。

4. 境外保险

来自欧盟或欧洲经济区（EEA）的法定保险，在满足条件的情况下可在德国抵扣。中国等非欧盟国家的保险能否抵扣情况较复杂，建议提前咨询专业税务师。

5. 实操建议

• 优先确认医保与护理险金额，此项影响最大；
• 使用 ELSTER 电子数据自动导入功能，避免手动输入错误；
• 保留所有保险缴费证明与账单，建议至少保存 4 年。

Anlage Vorsorgeaufwand 的核心逻辑是：先确认医保与护理险，再评估其他保险是否还能带来额外减税效果。

四、Anlage S：自由职业收入附表

德国自由职业者（Freiberufler）申报个税时，除主表 ESt 1A 外，最重要的附表之一即为 Anlage S，专门用于申报自由职业收入（Einkünfte aus selbständiger Arbeit）。

1. 适用范围

适用职业包括医生、律师、税务顾问、建筑师、翻译、记者、艺术家，以及部分 IT 顾问、设计师、教练、文案工作者等。需要注意，并非所有自雇人士都属于自由职业：自由职业者填写 Anlage S，商业经营者（Gewerbetreibende，如网店、餐馆）填写 Anlage G。两者的关键区别在于，自由职业者通常无需缴纳营业税（Gewerbesteuer），记账要求也相对简化。若夫妻双方均有自由职业收入，每人需分别填写一份 Anlage S。

2. 与 Anlage EÜR 的关系

Anlage S 本身并不用于计算利润，而是汇总表。利润的实际计算在 Anlage EÜR（收入盈余表）中完成：先在 EÜR 中记录全年收入与支出并计算出利润或亏损，再将结果填入 Anlage S。基本流程是：先完成 Anlage EÜR，再填写 Anlage S。

3. 填写步骤

填写可分为三步：

• 基本信息：包括姓名、税号与税务识别号；
• 利润或亏损：将 Anlage EÜR 计算出的年度利润或亏损填入对应栏目，此为整张表最关键部分。若全年亏损，仍须如实申报，亏损通常可结转至以后年度抵税；
• 特殊情况：若出售了用于业务的设备、车辆等资产，或属于合伙企业成员，需补充填写相应信息。

4. 自由职业者需提交的整套表格

• ESt 1A（主表）；
• Anlage S；
• Anlage EÜR；
• Anlage Vorsorgeaufwand（保险支出）。

5. 常见错误

• 仅提交 Anlage S 而未提交 Anlage EÜR；
• 自由职业与商业经营选错附表（S 与 G 混淆）；
• 出现亏损却不申报；
• 未妥善保存发票与付款凭证。

Anlage S 本身并不复杂，真正耗时的是整理收入与支出并完成 Anlage EÜR。